1.2　透视出纳工作——企业的出纳工作是如何进行的

1.2.1　企业出纳工作岗位的设置

各个企业的实际情况不同，出纳工作的组织内容也不尽相同，但无论哪一种形式，一般都要设置合理的出纳机构，配备必要的出纳人员，并建立各种内部工作职责与制度等。

出纳机构一般设置在会计机构内部，如各企事业单位财会科、财会处内部设置专门处理出纳业务的出纳组、出纳室。

《会计法》第21条第1款规定：“各单位根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。不具备条件的，可以委托经批准设立的会计咨询、服务机构进行代理记账。”会计法对各单位会计、出纳机构与人员的设置并没有硬性规定，而是让企业根据自身情况和实际需要来设定。因此企业应结合自身经济活动的规模、特点、业务量的大小等进行机构设置和人员配置。

1.2.2　企业出纳人员的配备

企业出纳人员配备的多少，主要决定于本单位出纳业务量的大小和繁简程度，要以业务需要为原则，既要满足出纳工作量的需要，又要避免徒具形式、人浮于事的现象（表1-2）。

表1-2　配备出纳人员的几种模式

1.2.3　出纳人员各项工作的标准流程

出纳人员每天要处理大量的经济业务，协调各方面的经济利益关系，如何才能提高工作效率，保证工作质量呢？这就需要制定一个合理而有效的工作流程，使得出纳工作有条不紊地进行，满足单位财务管理的需要。

以下我们以出纳工作最为重要的资金收入支出业务为例，介绍一下资金收入和资金支出工作的标准化流程，分别见图1-2及图1-3。

图1-2　资金收入业务处理的标准化流程

图1-3　资金支出业务处理的标准化流程